用好三重“税收杠杆” 提高直接融资比重

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昨日，曾抱怨税负过重的曹专员表示，企业家当然希望税负较低，但他们将严格遵守相关税收法规，坚决执行企业税制。康佳和梅兴宝对房产税提出了建议。民进党中央委员会向此次CPPCC会议提交了提高劳动所得税起征点的提案。这些与税收有关的意见和建议都指向一个目标，即通过完善税收制度来稳定经济增长、优化经济结构、改善人民生活和福祉。

笔者认为，充分利用税收杠杆，对于供给方的结构改革来说，可以收到事半功倍的效果，也是完善我国社会主义市场经济体制的重要体现。具体来说，可以从三个层面考虑:

一是优化企业税制，适当减轻企业税负。

曹专员表示，制造企业税负偏高，这是现实情况。在经济增长缓慢、下行压力巨大的特定时期，制造企业的税收负担“痛”更加突出。为此，企业的税收负担可以适当减轻。如果要适当简化增值税税率，可以决定将17%的增值税并入13%；如果进项税额大于由销项税额形成的保留税额，且不能扣除超过4个月，可考虑退税。

同时，企业的非税收负担应大大减轻和取消，如取消地方政府的行政性收费和各种名目的基金；在“五险一金”的基础上降低劳动成本10个百分点，通过提高中央企业收入比例和国有资产配置社保账户来弥补养老金缺口；增加就业市场的灵活性，改变目前“员工可以解雇企业，企业很难解雇员工”的现象；通过电力体制改革和相关改革降低能源消耗成本；降低物流成本等。

通过适当减轻企业的税负，可以在一定程度上降低企业的杠杆率。从另一个角度看，企业的营业外支出将会减少，负债能力将会提高。

需要指出的是，由于不同国家的经济发展水平和经济结构不同，税收制度存在许多差异，这些差异不能简单地进行比较，而只能参照。企业税负水平要根据经济形势的变化进行调整，要坚持普遍性和结构性相结合，而不是盲目降低。稳定的也应该是稳定的。

二是完善税收制度，提高普通居民收入水平。

去年10月，国务院发布文件，提出完善包括个人所得税在内的税收制度，逐步建立综合分类的个人所得税制度，进一步减轻中低收入人群的税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入人群的税收调节力度。

目前，个人所得税改革方案已经形成。主流意见涉及三个方面的调整:1 .进一步优化税率结构，降低部分档次税率；2.家庭征用；3.科学设置扣除项目。如果个人税是以家庭为基础征收的，而家庭开支，例如儿童保育、教育、购买第一套房和赡养老人等，都逐渐包括在扣除之内，这将是一个很大的好处。

这里还应该说明的是，中美两国的税收结构和发展阶段不同，我们不应该盲目地进行比较。在中国，企业是主要的纳税人，而企业增值税和所得税是主要的税种，个人所得税只占税收总额的6.5%。在美国，企业所得税税率为35%，个人所得税占总税收的30%至40%。中国的税制改革将吸收其他国家的合理因素，但也必须符合自己的实际。

通过税制改革增加普通家庭的收入可以实现更好的民生保障，促进居民剩余资金用于投资。

第三，完善资本市场税收制度，鼓励长期投资。

目前，中国的股票市场税制仍以印花税为主体，同时征收股息税。不要对个人在二级股票市场的利润征收利得税；但是，个人转让上市公司限制性股票的所得已经征税，具有资本利得税的性质。

根据我国股票市场发展的实际情况，股票相关税收制度应该是稳定的，但也需要完善。笔者建议可以考虑长期投资税率和短期投资税率来鼓励长期投资者；可设定免税金额，使中小投资者少缴税或不缴税；如果本年有净亏损，可以按比例冲抵税款；实行超额累进税率，利润越多，适用税率越高，但齿轮应适度。特别是对机构投资者来说，尤其需要制定税收政策，鼓励他们长期持有股票，并配合其他奖惩措施。

税收是一个重要的杠杆。通过完善企业、个人和特定领域的税收征管制度，引导资金等资源流向相对薄弱和紧迫的地区，抑制高消费低效率地区的发展，平衡产业部门、社会阶层和公共部门的利益，促进社会经济均衡稳定发展。供应方结构改革的关键任务是降低实体经济的杠杆率，扩大直接融资的比重。通过充分利用上述三个“税收杠杆”，可以更好、更快、更稳定地推进这一进程。