刘剑文:家庭为计税单位是趋势 新个税法最快明年落地

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经过第一次协商，可以在本月提交全国人民代表大会常务委员会审议。根据全国人民代表大会常务委员会每两个月召开一次的会议周期，税法最早将在今年内通过，实施时间可能要到明年。

[此问题介绍]

从2011年9月1日起，mainland China 3500元的免税政策已经实施了8年。在过去的八年里，中国的国内生产总值增长率从47.16万亿元(2011年的国内生产总值)攀升至82.71万亿元(2017年的国内生产总值)，但最引人注目的免税额度从未改变。现在，自1980年个人所得税立法以来，第七次大检查和为期一个月的咨询期已经结束，人们关注的焦点是增加免税额度、特别附加扣除以及征收类似的工资薪金等劳动收入。但是，5000元的免税额合理吗？门槛会因地而异吗？如何操作特别附加税？夫妻可以共同纳税吗？税制改革的未来方向在哪里？税制改革最早什么时候出台？《金融街客厅》推出了一系列对话，邀请了业内知名专家，为中国人民扫清了改革的复杂迷雾，分析了此次改革的真正核心。

[本期嘉宾]

中国法学会财税法研究会会长、北京大学法学院教授、辽宁大学长江学者特聘教授刘剑文。

[核心观点]

1.与以往的税制改革相比，这次税制改革涉及的层面更深、力度更大，是一次革命性的变革。但是，这个过程不能一步到位，还需要不断改进。

2.考虑到目前的现实，我建议个人所得税法的修改可以分为两个步骤:

第一步:解决费用减免标准问题，并按照目前的要求给纳税人分红。全国人民代表大会常务委员会将审议减费标准，减费标准将在表决通过后生效。

第二步:解决以下问题——涉及全面所得税改革、特别附加税、反避税等重大问题，专业性强、技术性强。在目前缺乏完全共识的情况下，需要进一步研究和充分论证，以形成更广泛的共识。该方案成熟后，将提交全国人民代表大会审议，以促进中国现代个人所得税制度的建立。

3.个人所得税的最高边际税率应降低到30%-35%。娱乐业的阴阳契约事件与个人税收制度本身有关。由于工资收入的最高税率为45%，而个体工商户、合伙企业和个人独资企业的最高税率为35%，明星成立工作室节省了10%的税率。这就是为什么我强调税率的设计以及如何考虑税率之间的公平性。

4.修订草案中的特别附加扣除只是一项原则性规定，强调附加扣除的方向。但是，具体的内容、标准和具体条件还没有规定，它涉及到法定税收的税基。最好由全国人民代表大会及其常务委员会制定，而不是由行政机关制定。这些都是下一步要考虑的问题。

5.5000元的费用扣除标准基本符合社会预期，但空.仍有一定提高然而，费用扣除标准不是未来税制改革的重点，也不是税制改革的方向。

6.经过第一次协商，可以在本月提交全国人民代表大会常务委员会审议。根据全国人民代表大会常务委员会每两个月召开一次的会议周期，税法最早将在今年内通过，实施时间可能要到明年。

第四节刘剑文:家庭是纳税单位，这是大势所趋。新税法最早将于明年生效

金融界:你也主张夫妻共同纳税。你认为以家庭为基础征税是未来的趋势吗？如果我们想实施它，我们能向其他国家和地区学习吗？

刘剑文:目前，这些观点可以归结为两步走的思想。短期内很难解决家庭纳税问题。它遵循两步走的逻辑思路:首先通过减费标准，然后考虑整体改革。

就家庭税收而言，我认为这是未来的发展趋势，主要是基于对税收的公平考虑。最后，中国将考虑在家庭总体负担的前提下，对家庭成员的所有收入进行综合征税。虽然个人所得税法修正案草案没有直接将家庭作为主要纳税人，但实际上却将家庭因素纳入了改革范围，如将子女教育支出、大病医疗支出和住房租金作为与家庭相关的特殊附加扣除。

作为参考，美国、香港和中国的许多其他地区都是按家庭征税的。举例来说，在实行双向课税模式的香港，纳税人可以选择以个人或家庭为单位课税。夫妻共同纳税和个人纳税不是谁取代谁的关系，而是两种模式并存。

金融业:数据显示，自2018年以来，消费品零售总额的月度增速已连续多年超过10%。鉴于税制改革的影响，你认为税制改革能改善这种情况吗？它在刺激国内需求方面能发挥多大作用？

刘剑文:随着税收负担的减轻，居民将有更多的消费资金，这在一定意义上仍能刺激内需，但力度肯定是有限的。

金融界:从正常程序来看，经过这次协商，下一步该走什么程序？最早什么时候可以买到？

刘剑文:第一次协商之后，可能会在本月由全国人大常委会进行审议。经过商议后，我们会看看下一步的进展和立法安排。具体的落地要看人大常委会和整个的进展。

一般来说，一项法案通常需要三次审理，即提交全国人民代表大会常务委员会进行三次审议，但这不是绝对的。有些法案经过一两次审议就获得通过。经过审议和批准，税收修正案将公开征求意见，然后每个人都可以公开表达自己的意见。根据全国人民代表大会常务委员会每两个月召开一次的会议周期，税法最早将在今年内通过，实施时间可能要到明年。

采访结束

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《金融街客厅》的负责人表示，《273刘剑文:娱乐业中的逃税和税收制度》应该分两步走进行修订