刘剑文:45％最高税率应下调 逃税事件和个税制度有关

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个人所得税的最高边际税率应降低到30%-35%。娱乐业的阴阳契约事件与个人税收制度本身有关。由于工资收入的最高税率为45%，而个体工商户、合伙企业和个人独资企业的最高税率为35%，明星成立工作室节省了10%的税率。这就是为什么我强调税率的设计以及如何考虑税率之间的公平性。

[此问题介绍]

从2011年9月1日起，mainland China 3500元的免税政策已经实施了8年。在过去的八年里，中国的国内生产总值增长率从47.16万亿元(2011年的国内生产总值)攀升至82.71万亿元(2017年的国内生产总值)，但最引人注目的免税额度从未改变。现在，自1980年个人所得税立法以来，第七次大检查和为期一个月的咨询期已经结束，人们关注的焦点是增加免税额度、特别附加扣除以及征收类似的工资薪金等劳动收入。但是，5000元的免税额合理吗？门槛会因地而异吗？如何操作特别附加税？夫妻可以共同纳税吗？税制改革的未来方向在哪里？税制改革最早什么时候出台？《金融街客厅》推出了一系列对话，邀请了业内知名专家，为中国人民扫清了改革的复杂迷雾，分析了此次改革的真正核心。

[本期嘉宾]

中国法学会财税法研究会会长、北京大学法学院教授、辽宁大学长江学者特聘教授刘剑文。

[核心观点]

1.与以往的税制改革相比，这次税制改革涉及的层面更深、力度更大，是一次革命性的变革。但是，这个过程不能一步到位，还需要不断改进。

2.考虑到目前的现实，我建议个人所得税法的修改可以分为两个步骤:

第一步:解决费用减免标准问题，并按照目前的要求给纳税人分红。全国人民代表大会常务委员会将审议减费标准，减费标准将在表决通过后生效。

第二步:解决以下问题——涉及全面所得税改革、特别附加税、反避税等重大问题，专业性强、技术性强。在目前缺乏完全共识的情况下，需要进一步研究和充分论证，以形成更广泛的共识。该方案成熟后，将提交全国人民代表大会审议，以促进中国现代个人所得税制度的建立。

3.个人所得税的最高边际税率应降低到30%-35%。娱乐业的阴阳契约事件与个人税收制度本身有关。由于工资收入的最高税率为45%，而个体工商户、合伙企业和个人独资企业的最高税率为35%，明星成立工作室节省了10%的税率。这就是为什么我强调税率的设计以及如何考虑税率之间的公平性。

4.修订草案中的特别附加扣除只是一项原则性规定，强调附加扣除的方向。但是，具体的内容、标准和具体条件还没有规定，它涉及到法定税收的税基。最好由全国人民代表大会及其常务委员会制定，而不是由行政机关制定。这些都是下一步要考虑的问题。

5.5000元的费用扣除标准基本符合社会预期，但空.仍有一定提高然而，费用扣除标准不是未来税制改革的重点，也不是税制改革的方向。

6.经过第一次协商，可以在本月提交全国人民代表大会常务委员会审议。根据全国人民代表大会常务委员会每两个月召开一次的会议周期，税法最早将在今年内通过，实施时间可能要到明年。

刘剑文:最高税率45%应该降低。偷税事件与个人税收制度有关

金融:税制改革的理念是追求公平。此次税制改革主要是向中低收入群体发放红利，但对高收入人群来说，边际税率仍为45%，高于国际平均水平。你认为中国有必要降低边际税率吗？如果你想放弃，你认为多少是合适的？

刘剑文:边际税率太高是不公平的。在过去两年中，许多专家呼吁将45%的最高边际税率降至20%。我一直认为最高边际税率真的很高，应该考虑降低至35%或30%左右，这也是我的期望。

修正案草案仍将最高边际税率定为45%，这在世界上是偏高的，会造成纳税人的“税收疼痛”，导致纳税人试图分解和隐瞒收入以降低边际税率，强化纳税人的偷税意识，不利于所得税收入调节功能的发挥。过高的边际税率不利于留住和吸引高端人才，容易导致人才流失，不利于新时期中国特色社会主义建设。在当前我国减税、减费的背景下，无论是处理国际贸易纠纷还是加强国际人才竞争，基于新时期“以人为本”的发展理念，45%的税率显然不合时宜。

考虑到它等于经营所得税率，我们认为可以考虑将最高边际税率降低10-15个百分点，不超过35%，接近美国(33%)和加拿大(29%)的最高边际税率。目前，只有德国、日本、法国和南非的边际最高税率为45%，其他大多数国家都低于35%。除南非外，其他金砖国家的个人所得税边际最高税率低于中国，俄罗斯为13%，巴西为27.5%，印度为35.54%。我们可以考虑降低综合收入的边际最高税率，提高投资收入的税率，以反映劳动收入和资本收入之间的平衡。同时，综合所得税超额累进税率由7%调整为6%，相应的级距也进行了适当调整。

财经:不久前，崔永元揭开了娱乐行业阴阳合同的冰山一角。这项改革还增加了反避税条款。你认为调整后的税收能有效避免富人不当避税吗？

刘剑文:它至少可以发挥一定的作用。事实上，娱乐业的阴阳契约事件与税制本身有关。由于工资收入的最高税率为45%，而企业的最高税率为35%，明星通过建立工作室节省了10%的税率。这就是为什么我强调税率的设计以及如何考虑税率之间的公平性。

采访结束

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《金融街客厅》的负责人表示，《273刘剑文:娱乐业中的逃税和税收制度》应该分两步走进行修订