杨志勇：大幅降低个人所得税税率不会带来税收风险

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那些不享受真正适用于此类政策的45%税率的个人，可能会演变成新的个人所得税“夹心层”。因此，最高边际税率在调节收入分配中的作用大大降低。因此，有必要跳出收入分配的狭隘视角，直接降低税率，以增强对国际高层次人才的吸引力。

编者按:从2011年9月1日起，mainland China 3500元的免税政策已经实施了八年。在过去的八年里，中国的国内生产总值增长率从47.16万亿元(2011年的国内生产总值)攀升至82.71万亿元(2017年的国内生产总值)，但最引人注目的免税额度从未改变。现在，自1980年个人所得税立法以来，第七次大检查和为期一个月的咨询期已经结束，人们关注的焦点是增加免税额度、特别附加扣除和征收工资薪金等类似性质的劳动收入。但是，增加免税额和特别附加扣除额能减少多少税收负担？这会减少国家税收吗？复杂的改革规则将如何实现？政府将如何面对征收和管理成本的突然增加？《金融街客厅》推出了一系列对话，邀请了业内知名专家，为中国人民扫清了改革的复杂迷雾，分析了此次改革的真正核心。

[本期嘉宾]杨志勇，经济学博士，国家经济战略研究院研究员，学术委员会委员，金融研究室主任，《金融智库》副主编、编委，中国社会科学院研究生院教授、博士生导师，中国社会科学院财税研究中心主任。

[核心观点]

1.对免税金额的理解:综合收入不仅可以每月扣除5000元，还可以扣除5000元+分类收入扣除额[征求意见稿中没有明确说明，是需要调整的缺陷]+特殊附加扣除额。

2.对特殊附加演绎的理解:简化。子女教育基本相当于子女抚养费，每年可以根据未成年子女的年龄扣除一定的金额，无需提供发票。

3.资本所得税税率为20%，低于适用于劳动收入的最高边际税率。追根溯源，这是最相关的照顾税源！

4.过分强调对高收入人群征税不利于中国吸引国际高端人才和实施创新驱动发展战略。这项改革不涉及降低最高边际税率，但应该降低到25%。

第三节杨志勇:大幅降低个人所得税不会带来税收风险

金融界:一些专家担心，大幅降低个人所得税综合所得的适用税率会影响税收收入。你觉得这个怎么样？

杨志勇:大幅降低个人所得税综合所得的适用税率，只要处理得当，就不会有税收风险。主要有三个原因:

首先，改革开放40年来的高经济增长培育了丰富的个人所得税来源。税收增长仍有很大潜力，仍有大量潜在税源可以转化为税收。现实中，税收征管不到位，高税率导致一些潜在的个人所得税海外来源流失。如今，有越来越多的因素有利于税收的有效征收和管理。越来越多的现金交易被银行转账和各种在线支付所取代。随着各种电子支付方式的兴起，现金交易的比例明显下降，甚至过去最难掌握的小额现金交易信息也变得容易获取。反洗钱手段越来越先进，金税工程三期等科技手段被运用到税收征管中，大大提高了税收征管的有效性。所有这些都意味着将潜在的税源转化为税收的条件越来越成熟。近年来，个人所得税收入增长速度加快，就是一个例子。最高边际税率下调后，许多可以再次享受低税率的一次性奖金等补充规定可以考虑不再执行，这也可以为税收提供保障。最高边际税率的下调意味着一些候鸟将不再为国际避税而流动，这些税源将回流。只要我们积极应对，就能有效防范因降低税率而带来的财政收入风险。

第二，在现实中，45%的最高边际税率只落在一些符合征税条件的人身上，这很容易造成新的不公平的税收负担。各地为吸引投资和实施各种人才政策而出台的各种财政激励措施(财政退税)，实际上是各种形式的个人所得税退税，大大减轻了许多本应适用最高45%边际税率的个人的实际税负。为了鼓励科技创新，新的低税率被设定，这样税收制度可能会引发新的不公平。此外，那些不享有真正适用于此类政策的45%税率的个人，可能会演变成新的个人所得税“夹心层”。因此，最高边际税率在调节收入分配中的作用大大降低。因此，有必要跳出收入分配的狭隘视角，直接降低税率，以增强对国际高层次人才的吸引力。

第三，世界上有一个先例，即个人所得税税率全面下调后，税收增加。俄罗斯的经验值得关注。2001年，俄罗斯将个人所得税税率从12%、20%和30%的超额累进税率调整为13%的单一税率。许多人担心税收收入下降，但结果是个人所得税收入没有下降而是上升了。这是因为在总体税率大幅降低后，税收遵从性得到了改善，潜在的税源转化为税收收入。

更多细节请参见面试记录。

《金融街客厅》的负责人表示，272杨志勇最高45%的边际税率不利于中国成为国际人才高地