杨志勇：个税改革中的专项附加扣除要尽量简单易行

本篇文章1791字，读完约4分钟

特别附加扣除包括住房贷款利息费用和住房租赁费用。这种扣除是否有效取决于扣除标准和扣除方法。扣除应简单易行，扣除标准应大致相当于实际生活费用。

编者按:从2011年9月1日起，mainland China 3500元的免税政策已经实施了八年。在过去的八年里，中国的国内生产总值增长率从47.16万亿元(2011年的国内生产总值)攀升至82.71万亿元(2017年的国内生产总值)，但最引人注目的免税额度从未改变。现在，自1980年个人所得税立法以来，第七次大检查和为期一个月的咨询期已经结束，人们关注的焦点是增加免税额度、特别附加扣除和征收工资薪金等类似性质的劳动收入。但是，增加免税额和特别附加扣除额能减少多少税收负担？这会减少国家税收吗？复杂的改革规则将如何实现？政府将如何面对征收和管理成本的突然增加？《金融街客厅》推出了一系列对话，邀请了业内知名专家，为中国人民扫清了改革的复杂迷雾，分析了此次改革的真正核心。

[本期嘉宾]杨志勇，经济学博士，国家经济战略研究院研究员，学术委员会委员，金融研究室主任，《金融智库》副主编、编委，中国社会科学院研究生院教授、博士生导师，中国社会科学院财税研究中心主任。

[核心观点]

1.对免税金额的理解:综合收入不仅可以每月扣除5000元，还可以扣除5000元+分类收入扣除额[征求意见稿中没有明确说明，是需要调整的缺陷]+特殊附加扣除额。

2.对特殊附加演绎的理解:简化。子女教育基本相当于子女抚养费，每年可以根据未成年子女的年龄扣除一定的金额，无需提供发票。

3.资本所得税税率为20%，低于适用于劳动收入的最高边际税率。追根溯源，这是最相关的照顾税源！

4.过分强调对高收入人群征税不利于中国吸引国际高端人才和实施创新驱动发展战略。这项改革不涉及降低最高边际税率，但应该降低到25%。

第一节杨志勇:税制改革中的特别附加税应尽可能简单易行

金融界:多年来，推进税制改革遇到了许多困难。主要障碍是什么？从这次改革的进展来看，你如何评价这次改革？

杨志勇:主要的阻力在于技术层面。综合与分类相结合的个人所得税建设对税收征管提出了更高的要求。税收制度只有实施起来才有意义。税收制度的设计需要考虑可操作性，并且能够得到各方的认可，这真的很难。到目前为止，还没有特别附加扣除的具体计划。

金融:我们能说技术壁垒已经消除了吗？如何理解你提到的“技术难点”？具体实施这一增加的特别扣除是否有任何障碍？从表面上看，这需要多个部门共享一些基础数据，涉及许多细节。政府在制订政策时应该注意哪些方面？

杨志勇:例如，以《征求意见稿》中的“特别附加扣除”为例，实施时需要汇总一个人的各种收入，这可能不仅涉及跨地区的数据联网，还需要确认纳税人的各种“特别费用”，非常繁琐。因此，对于复杂性后的特殊附加演绎，我的建议是尽量采用简化的方法。

以儿童教育支出为例，可以简单地根据儿童的年龄设定年度扣除额，这样可以尽可能简化，降低征收管理成本。

城市生活的困难尤其体现在生活费用上。特别附加扣除包括住房贷款利息费用和住房租赁费用。这种扣除是否有效取决于扣除标准和扣除方法。扣除应简单易行，扣除标准应大致相当于实际生活费用。在现实中，房价与个人收入的比例严重不合理，因此，要实事求是地扣除生活费用几乎是不可行的。不过，我们可以采取循序渐进的方式，逐步使这项扣除更切合实际，从而更好地帮助居民改善生活。

在税收征管方面，应明确扣缴义务人在扣缴时必须直接为居民个人提供抵扣凭证。为了便于检查，可以参照电子发票进行管理。这可以进一步提高纳税人的纳税意识。适当的个人所得税制度应当是适合税收征管实际情况的税收制度。综合与分类相结合的个人所得税制度建立后，特别附加扣除、最终结算、退税和补税等工作将大大增加纳税人的纳税遵从成本，增加税务部门的工作量和征管成本。综合与分类相结合的个人所得税制度将加快我国个人所得税制度的现代化进程，税收理念将更加深入人心。为了使税收征管有效，税收设计应考虑税收征管各方面的适应性。当然，这并不是说税收征管水平一直停滞不前。有必要区分哪些税收征管可以通过改进技术手段和优化制度来改善。只有这样，才能真正建立起高效的现代个人所得税制度。

更多细节请参见面试记录。

《金融街客厅》的负责人表示，272杨志勇最高45%的边际税率不利于中国成为国际人才高地