刘剑文:个税修法分两步走 综合所得征税是重大改革

本篇文章2569字，读完约6分钟

总的来说，个人所得税法的改革是非常广泛的，这不同于过去的许多修订。但是，个人所得税的修改时间相对比较紧，在很多问题上还没有达成共识。在这种情况下，考虑到当前的现实，我建议个人所得税法可以分两步走进行修改。

[此问题介绍]

从2011年9月1日起，mainland China 3500元的免税政策已经实施了8年。在过去的八年里，中国的国内生产总值增长率从47.16万亿元(2011年的国内生产总值)攀升至82.71万亿元(2017年的国内生产总值)，但最引人注目的免税额度从未改变。现在，自1980年个人所得税立法以来，第七次大检查和为期一个月的咨询期已经结束，人们关注的焦点是增加免税额度、特别附加扣除以及征收类似的工资薪金等劳动收入。但是，5000元的免税额合理吗？门槛会因地而异吗？如何操作特别附加税？夫妻可以共同纳税吗？税制改革的未来方向在哪里？税制改革最早什么时候出台？《金融街客厅》推出了一系列对话，邀请了业内知名专家，为中国人民扫清了改革的复杂迷雾，分析了此次改革的真正核心。

[本期嘉宾]

中国法学会财税法研究会会长、北京大学法学院教授、辽宁大学长江学者特聘教授刘剑文。

[核心观点]

1.与以往的税制改革相比，这次税制改革涉及的层面更深、力度更大，是一次革命性的变革。但是，这个过程不能一步到位，还需要不断改进。

2.考虑到目前的现实，我建议个人所得税法的修改可以分为两个步骤:

第一步:解决费用减免标准问题，并按照目前的要求给纳税人分红。全国人民代表大会常务委员会将审议减费标准，减费标准将在表决通过后生效。

第二步:解决以下问题——涉及全面所得税改革、特别附加税、反避税等重大问题，专业性强、技术性强。在目前缺乏完全共识的情况下，需要进一步研究和充分论证，以形成更广泛的共识。该方案成熟后，将提交全国人民代表大会审议，以促进中国现代个人所得税制度的建立。

3.个人所得税的最高边际税率应降低到30%-35%。娱乐业的阴阳契约事件与个人税收制度本身有关。由于工资收入的最高税率为45%，而个体工商户、合伙企业和个人独资企业的最高税率为35%，明星成立工作室节省了10%的税率。这就是为什么我强调税率的设计以及如何考虑税率之间的公平性。

4.修订草案中的特别附加扣除只是一项原则性规定，强调附加扣除的方向。但是，具体的内容、标准和具体条件还没有规定，它涉及到法定税收的税基。最好由全国人民代表大会及其常务委员会制定，而不是由行政机关制定。这些都是下一步要考虑的问题。

5.5000元的费用扣除标准基本符合社会预期，但空.仍有一定提高然而，费用扣除标准不是未来税制改革的重点，也不是税制改革的方向。

6.经过第一次协商，可以在本月提交全国人民代表大会常务委员会审议。根据全国人民代表大会常务委员会每两个月召开一次的会议周期，税法最早将在今年内通过，实施时间可能要到明年。

第二节刘剑文:税收修改方法分为两个步骤。综合所得税是一项重大改革

金融界:你不认为扣除费用的标准是税制改革的方向。未来的方向主要在于从分类收集向分类综合收集的转变。你如何看待全面的收藏改革？以前对综合征收改革的阻力在哪里？

刘剑文:从分类征收到综合征收是一项重大改革，也是我国个人所得税法改革的一个突破。事实上，实施综合税制是一项20年来屡试不爽的工作，这个方案的提出是一个很大的进步。

综合所得税解决了收入多的人少缴税，收入少的人多缴税的问题，因为多收入的人明显比单收入的人享受更多的优惠待遇，体现了对公平的重视。改变部分劳动收入的征收方式后，综合税收项目将按年征收，这有利于解决不同收入群体税收过程中的横向和纵向失衡。

至于以往综合征收的阻力，主要在于综合收入是一个关系到整个征收管理模式改进的问题，应该纳入综合收入，为什么要纳入综合收入，在此期间还涉及到相应群体的利益，包括结算、申报和检查，并不像想象的那么简单。毕竟，改革不仅仅是制定制度，还要考虑如何更好地实施它。

金融界:比如这次提到的“特别附加税”，对征收管理提出了新的要求。你有什么建议？

刘剑文:特殊附加扣除结合了不同群体和家庭的需要，目的是让每个人都得到更多的好处。个人所得税立法更加关注人性。例如，儿童教育支出、继续教育支出、大病医疗费用、住房贷款利息和房租都作为特殊项目扣除，这反映了第十九次全国代表大会报告对人民“发展权”的重视。

目前，特别附加税只是一项原则性规定，强调附加税的方向，但具体内容、标准和具体条件尚未规定，并且涉及法定征税的税基。最好由全国人民代表大会及其常务委员会制定，而不是由行政机关制定，这些都是下一步要考虑的问题。

金融界:此次改革的一个亮点是将工资和薪金以及其他类似的劳动收入结合起来，但资本收益，如利息股息、财产租赁或转让，仍然是分开收取的。你如何看待资本收益？它应该与劳动收入的税率一致吗？对今后完善综合馆藏有什么建议？

刘剑文:这涉及到综合收入税率的设计。目前，综合收入主要是劳动收入，即正收入；资本收益等非劳动收入也称为负收入。从修正案草案来看，正收入税率明显高于负收入税率，劳动收入税率高于投资收入税率，这显然不符合个人所得税改革追求公平的初衷。

这也是关于设计好系统以及下一步如何做好它。总的来说，个人所得税法的改革是非常广泛的，这不同于过去的许多修订。但是，个人所得税的修改时间相对比较紧，在很多问题上还没有达成共识。在这种情况下，考虑到目前的现实，我建议个人所得税法可以分两步进行修改:

第一步:解决费用减免标准问题，并按照目前的要求给纳税人分红。全国人民代表大会常务委员会将审议减费标准，减费标准将在表决通过后生效。

第二步:解决以下问题——涉及全面所得税改革、特别附加税、反避税等重大问题，专业性强、技术性强。在目前缺乏完全共识的情况下，需要进一步研究和充分论证，以形成更广泛的共识。该方案成熟后，将提交全国人民代表大会审议，以促进中国现代个人所得税制度的建立。

推进从征收方式向综合征收的转变，也是税制改革的下一步。但是，今后是否适当增加纳入综合征收范围的项目，要看此次修正案实施后的社会反应。

采访结束

更多细节请参见面试记录。

《金融街客厅》的负责人表示，《273刘剑文:娱乐业中的逃税和税收制度》应该分两步走进行修订