刘剑文:娱乐圈逃税与个税制度有关 个税修法应两步走

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事实上，娱乐业的阴阳契约事件与税制本身有关。由于工资收入的最高税率为45%，而企业的最高税率为35%，明星通过建立工作室节省了10%的税率。这就是为什么我强调税率的设计以及如何考虑税率之间的公平性。

[此问题介绍]

从2011年9月1日起，mainland China 3500元的免税政策已经实施了8年。在过去的八年里，中国的国内生产总值增长率从47.16万亿元(2011年的国内生产总值)攀升至82.71万亿元(2017年的国内生产总值)，但最引人注目的免税额度从未改变。现在，自1980年个人所得税立法以来，第七次大检查和为期一个月的咨询期已经结束，人们关注的焦点是增加免税额度、特别附加扣除以及征收类似的工资薪金等劳动收入。但是，5000元的免税额合理吗？门槛会因地而异吗？如何操作特别附加税？夫妻可以共同纳税吗？税制改革的未来方向在哪里？税制改革最早什么时候出台？《金融街客厅》推出了一系列对话，邀请了业内知名专家，为中国人民扫清了改革的复杂迷雾，分析了此次改革的真正核心。

[本期嘉宾]

中国法学会财税法研究会会长、北京大学法学院教授、辽宁大学长江学者特聘教授刘剑文。

[核心观点]

1.与以往的税制改革相比，这次税制改革涉及的层面更深、力度更大，是一次革命性的变革。但是，这个过程不能一步到位，还需要不断改进。

2.考虑到目前的现实，我建议个人所得税法的修改可以分为两个步骤:

第一步:解决费用减免标准问题，并按照目前的要求给纳税人分红。全国人民代表大会常务委员会将审议减费标准，减费标准将在表决通过后生效。

第二步:解决以下问题——涉及全面所得税改革、特别附加税、反避税等重大问题，专业性强、技术性强。在目前缺乏完全共识的情况下，需要进一步研究和充分论证，以形成更广泛的共识。该方案成熟后，将提交全国人民代表大会审议，以促进中国现代个人所得税制度的建立。

3.个人所得税的最高边际税率应降低到30%-35%。娱乐业的阴阳契约事件与个人税收制度本身有关。由于工资收入的最高税率为45%，而个体工商户、合伙企业和个人独资企业的最高税率为35%，明星成立工作室节省了10%的税率。这就是为什么我强调税率的设计以及如何考虑税率之间的公平性。

4.修订草案中的特别附加扣除只是一项原则性规定，强调附加扣除的方向。但是，具体的内容、标准和具体条件还没有规定，它涉及到法定税收的税基。最好由全国人民代表大会及其常务委员会制定，而不是由行政机关制定。这些都是下一步要考虑的问题。

5.5000元的费用扣除标准基本符合社会预期，但空.仍有一定提高然而，费用扣除标准不是未来税制改革的重点，也不是税制改革的方向。

6.经过第一次协商，可以在本月提交全国人民代表大会常务委员会审议。根据全国人民代表大会常务委员会每两个月召开一次的会议周期，税法最早将在今年内通过，实施时间可能要到明年。

第一节刘剑文:扣款标准不是5000元，这是税费改革的重点，还是空房增加了

财政部门:从2011年9月开始执行3500元的扣款标准。从现在起已经将近七年了。在这七年里，中国的国内生产总值增长了几百万亿元。你认为以前税制改革的主要阻力是什么？你如何评价这次改革的历史意义？

刘剑文:税制改革的主要阻力在于改革本身涉及多方面的利益，包括国家和纳税人的利益，中央和地方的利益，以及纳税人之间的利益。如何实现各种利益的平衡，实现税收的公平正义，一直是当前税制改革需要解决的问题。

就个人所得税改革而言，它不同于以往相对简单的改革，后者主要侧重于减免费用的标准。这次修订涉及更深层次的问题，力度和速度都很大。从某种意义上说，这是一个革命性的变化。首先，从分类所得税到分类综合所得税，它解决了中国多年来一直试图解决但没有解决的问题，而且难度相对较大；第二，特别附加演绎注重对人权和人民利益的尊重和保护；最后，这一税制改革在解决主要社会矛盾方面迈出了坚实的一步；个人所得税法总体上朝着更加公平的方向发展。然而，这个过程不能一步到位，还需要不断改进。

金融界:从此次修税征集的意见来看，关注的焦点仍然是5000元的费用扣除标准。费用扣除标准合适吗？你认为目前5000元的配额怎么样？设置的主要依据是什么？

刘剑文:5000元基本上符合人们的期望，但是否符合公众的期望取决于公众。然而，5000元的标准并不是说它会一直保持不变。如果社会反响很大，可以提高扣除成本的标准。毕竟，这是一个初步的修订方案，最终要看社会的反映，征求社会的意见，可以通过互联网公开征求，也可以召开专门的座谈会听取意见。这也符合我国现行立法强调民主立法的特点。总的来说，5000元基本符合社会预期，这个标准可以根据社会反映进行适度调整。但是，费用扣除标准不是税制改革的重点，也不是税制改革的方向。

金融界:一些专家担心提高费用扣除标准会影响税收。你觉得这个怎么样？同时，有人认为提高成本扣除标准可能导致经济欠发达地区税收征管不足，在一定程度上影响民生投资，也可能导致纳税人过少，不利于纳税人意识和公民意识的培养和提高。你认为政府在制定政策时应该如何平衡这个潜在的矛盾？

刘剑文:收入相对来说。如果税收负担太重，税率太高，纳税人就会想尽办法逃税。如果税率适中、公平、合理和适当，逃税的可能性不会太大。

过去的许多经验证明，税制改革后，表面上提高了扣除费用的标准，但实际税收却增加了。

你提到的这些潜在的矛盾确实存在，但是制度的修改和完善是一个过程，一个有好的法律和好的治理的社会应该听取群众的意见，考虑制度实施的合理性。

第二节刘剑文:税收修改方法分为两个步骤。综合所得税是一项重大改革

金融界:你不认为扣除费用的标准是税制改革的方向。未来的方向主要在于从分类收集向分类综合收集的转变。你如何看待全面的收藏改革？以前对综合征收改革的阻力在哪里？

刘剑文:从分类征收到综合征收是一项重大改革，也是我国个人所得税法改革的一个突破。事实上，实施综合税制是一项20年来屡试不爽的工作，这个方案的提出是一个很大的进步。

综合所得税解决了收入多的人少缴税，收入少的人多缴税的问题，因为多收入的人明显比单收入的人享受更多的优惠待遇，体现了对公平的重视。改变部分劳动收入的征收方式后，综合税收项目将按年征收，这有利于解决不同收入群体税收过程中的横向和纵向失衡。

至于以往综合征收的阻力，主要在于综合收入是一个关系到整个征收管理模式改进的问题，应该纳入综合收入，为什么要纳入综合收入，在此期间还涉及到相应群体的利益，包括结算、申报和检查，并不像想象的那么简单。毕竟，改革不仅仅是制定制度，还要考虑如何更好地实施它。

金融界:比如这次提到的“特别附加税”，对征收管理提出了新的要求。你有什么建议？

刘剑文:特殊附加扣除结合了不同群体和家庭的需要，目的是让每个人都得到更多的好处。个人所得税立法更加关注人性。例如，儿童教育支出、继续教育支出、大病医疗费用、住房贷款利息和房租都作为特殊项目扣除，这反映了第十九次全国代表大会报告对人民“发展权”的重视。

目前，特别附加税只是一项原则性规定，强调附加税的方向，但具体内容、标准和具体条件尚未规定，并且涉及法定征税的税基。最好由全国人民代表大会及其常务委员会制定，而不是由行政机关制定，这些都是下一步要考虑的问题。

金融界:此次改革的一个亮点是将工资和薪金以及其他类似的劳动收入结合起来，但资本收益，如利息股息、财产租赁或转让，仍然是分开收取的。你如何看待资本收益？它应该与劳动收入的税率一致吗？对今后完善综合馆藏有什么建议？

刘剑文:这涉及到综合收入税率的设计。目前，综合收入主要是劳动收入，即正收入；资本收益等非劳动收入也称为负收入。从修正案草案来看，正收入税率明显高于负收入税率，劳动收入税率高于投资收入税率，这显然不符合个人所得税改革追求公平的初衷。

这也是关于设计好系统以及下一步如何做好它。总的来说，个人所得税法的改革是非常广泛的，这不同于过去的许多修订。但是，个人所得税的修改时间相对比较紧，在很多问题上还没有达成共识。在这种情况下，考虑到目前的现实，我建议个人所得税法可以分两步进行修改:

第一步:解决费用减免标准问题，并按照目前的要求给纳税人分红。全国人民代表大会常务委员会将审议减费标准，减费标准将在表决通过后生效。

第二步:解决以下问题——涉及全面所得税改革、特别附加税、反避税等重大问题，专业性强、技术性强。在目前缺乏完全共识的情况下，需要进一步研究和充分论证，以形成更广泛的共识。该方案成熟后，将提交全国人民代表大会审议，以促进中国现代个人所得税制度的建立。

推进从征收方式向综合征收的转变，也是税制改革的下一步。但是，今后是否适当增加纳入综合征收范围的项目，要看此次修正案实施后的社会反应。

刘剑文:最高税率45%应该降低。偷税事件与个人税收制度有关

金融:税制改革的理念是追求公平。此次税制改革主要是向中低收入群体发放红利，但对高收入人群来说，边际税率仍为45%，高于国际平均水平。你认为中国有必要降低边际税率吗？如果你想放弃，你认为多少是合适的？

刘剑文:边际税率太高是不公平的。在过去两年中，许多专家呼吁将45%的最高边际税率降至20%。我一直认为最高边际税率真的很高，应该考虑降低至35%或30%左右，这也是我的期望。

修正案草案仍将最高边际税率定为45%，这在世界上是偏高的，会造成纳税人的“税收疼痛”，导致纳税人试图分解和隐瞒收入以降低边际税率，强化纳税人的偷税意识，不利于所得税收入调节功能的发挥。过高的边际税率不利于留住和吸引高端人才，容易导致人才流失，不利于新时期中国特色社会主义建设。在当前我国减税、减费的背景下，无论是处理国际贸易纠纷还是加强国际人才竞争，基于新时期“以人为本”的发展理念，45%的税率显然不合时宜。

考虑到它等于经营所得税率，我们认为可以考虑将最高边际税率降低10-15个百分点，不超过35%，接近美国(33%)和加拿大(29%)的最高边际税率。目前，只有德国、日本、法国和南非的边际最高税率为45%，其他大多数国家都低于35%。除南非外，其他金砖国家的个人所得税边际最高税率低于中国，俄罗斯为13%，巴西为27.5%，印度为35.54%。我们可以考虑降低综合收入的边际最高税率，提高投资收入的税率，以反映劳动收入和资本收入之间的平衡。同时，综合所得税超额累进税率由7%调整为6%，相应的级距也进行了适当调整。

财经:不久前，崔永元揭开了娱乐行业阴阳合同的冰山一角。这项改革还增加了反避税条款。你认为调整后的税收能有效避免富人不当避税吗？

刘剑文:它至少可以发挥一定的作用。事实上，娱乐业的阴阳契约事件与税制本身有关。由于工资收入的最高税率为45%，而企业的最高税率为35%，明星通过建立工作室节省了10%的税率。这就是为什么我强调税率的设计以及如何考虑税率之间的公平性。

第四节刘剑文:家庭是纳税单位，这是大势所趋。新税法最早将于明年生效

金融界:你也主张夫妻共同纳税。你认为以家庭为基础征税是未来的趋势吗？如果我们想实施它，我们能向其他国家和地区学习吗？

刘剑文:目前，这些观点可以归结为两步走的思想。短期内很难解决家庭纳税问题。它遵循两步走的逻辑思路:首先通过减费标准，然后考虑整体改革。

就家庭税收而言，我认为这是未来的发展趋势，主要是基于对税收的公平考虑。最后，中国将考虑在家庭总体负担的前提下，对家庭成员的所有收入进行综合征税。虽然个人所得税法修正案草案没有直接将家庭作为主要纳税人，但实际上却将家庭因素纳入了改革范围，如将子女教育支出、大病医疗支出和住房租金作为与家庭相关的特殊附加扣除。

作为参考，美国、香港和中国的许多其他地区都是按家庭征税的。举例来说，在实行双向课税模式的香港，纳税人可以选择以个人或家庭为单位课税。夫妻共同纳税和个人纳税不是谁取代谁的关系，而是两种模式并存。

金融业:数据显示，自2018年以来，消费品零售总额的月度增速已连续多年超过10%。鉴于税制改革的影响，你认为税制改革能改善这种情况吗？它在刺激国内需求方面能发挥多大作用？

刘剑文:随着税收负担的减轻，居民将有更多的消费资金，这在一定意义上仍能刺激内需，但力度肯定是有限的。

金融界:从正常程序来看，经过这次协商，下一步该走什么程序？最早什么时候可以买到？

刘剑文:第一次协商之后，可能会在本月由全国人大常委会进行审议。经过商议后，我们会看看下一步的进展和立法安排。具体的落地要看人大常委会和整个的进展。

一般来说，一项法案通常需要三次审理，即提交全国人民代表大会常务委员会进行三次审议，但这不是绝对的。有些法案经过一两次审议就获得通过。经过审议和批准，税收修正案将公开征求意见，然后每个人都可以公开表达自己的意见。根据全国人民代表大会常务委员会每两个月召开一次的会议周期，税法最早将在今年内通过，实施时间可能要到明年。

采访结束